浅谈审计专业相关毕业论文
随着我国社会经济的快速发展和数字化时代的到来，各行各业大量、超大量的数据信息对审计工作提出了更高的要求。下面是小编为大家整理的审计相关论文，供大家参考。
浅谈审计相关论文篇1
浅谈审计目标
论文导读：审计目的是审计理论结构的逻辑起点，是审计工作的出发点和归宿，是任何类别审计的共同目的。而审计目标是审计目的的具体化，既是审计行为的出发点，又是审计活动的归宿。
关键词：审计目标，审计
引言：审计目的是审计理论结构的逻辑起点，是审计工作的出发点和归宿，是任何类别审计的共同目的。而审计目标是审计目的的具体化，既是审计行为的出发点，又是审计活动的归宿。审计具体目标又是审计目标的具体化。
1.审计目标的概念
代表审计授权人或委托人的资财所有者主要想了解资财经营者的受托责任履行情况，审计是经授权或委托方可执行的一种行为，它执行的目的就取决于审计授权人或委托人。因此，评价资财经营者受托责任履行情况就构成了审计的目的，并且在不同的审计环境下，由于对受托经济责任的要求和理解不同，形成了不同的审计目标。
审计目标的确定取决于两个因素：一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。一切与审计有关的政治环境、经济环境、法律环境和文化环境，构成了审计存在与发展的空间并制约着审计的发展。当然，审计也不是被动适应周围环境，在一定程度上，审计对其所处的环境也有反作用。
当审计能够适应其环境需要时，就可以起到改善环境促进社会进步的作用;相反，则可能会阻碍社会的进步，并失去自身存在的条件。审计界自身的能力和水平对于审计目标的发展变化有重要影响。仅仅有社会各界对审计的需求，但审计界没有能力和水平，没有可能满足社会的种种需求，那么这些需求的存在也仅仅是期望和空想，不能成为现实。可以说，审计目标的确定是社会需求和审计界能力与水平之间的平衡点。
2.总体审计目标和具体审计目标
审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标。总体审计目标是指审计机构实施审计要实现的最终目的，具体审计目标是总体审计目标的细化，是针对审计事项具体内容所确定的审计目的。
2.1总体审计目标
国家审计的总体审计目标可以概括为真实性、合法性和效益性。真实性是指被审计单位的会计处理遵守相关会计准则、会计制度的情况，以及相关会计信息与实际的财政收支、财务收支状况和业务经营活动成果相符合的程度。合法性是指被审计单位的财政收支、财务收支是否符合相关法律、法规、规章和其他规范性文件。效益性是指被审计单位的财政收支、财务收支及其经济活动的经济、效率和效果的评价。经济是指被审计单位经济活动是否做到了节约;
效率是指经济活动的投入与产出之间的比率关系;效果是指经济活动是否达到了预期的目的。真实性、合法性和效益性三类审计目标是紧密相连的，其中真实性是基础，不真实本身就是不合法的，建立在不真实基础上的效益也是虚假的。合法性是基本要求，不合法的行为往往采取弄虚作假的手法加以掩盖，通过非法方式取得的效益也是不合法的，得不到法律的保护。效益性是最终目的，它需要以真实性和合法性作为基础，并且是在这一基础上的更高要求。
真实、合法、效益都是审计工作应该达到的目标，但在审计实践中，审计机关一般要根据审计法律法规的要求，根据实际工作中存在的问题，以及社会法制环境状况和审计机关的人力、财力、技术资源等状况，确定审计目标更侧重于哪一方面，即明确审计目标的侧重点。
民间审计的总体审计目标是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。合法性是指被审计单位会计报表的编制是否符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定。公允性是指被审计单位的会计报表是否在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金(或现金流量)的变得情况。一贯性是指被审计单位会计处理方法的选用是否符合一贯性原则。
内部审计的总体审计目标是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性，以促进加强经济管理和实现经济目标。
2.2具体审计目标
具体审计目标是上述总体审计目标在具体审计项目中的细化，是实施审计具体工作应达到的目标，它应能指导审计人员进行具体的审计工作。它的确定必须根据总体审计目标的要求和被审单位管理当局的认定。审计目标与管理当局的认定密切相关，因为审计人员的基本职责就在于确定管理当局的认定是否正确。
在实践中，我们常常根据审计目标的不同将审计业务划分为不同的类型，因此，不同的审计类型中，审计目标差距也会很大。
3.审计目标作用
审计目标是一个审计项目的出发点和归宿点，它直接影响着审计的范围、内容、所需证据类型、审计方法与技术手段，以及审计结论的表达方式和最终的处理结果。审计目标是审计的方向。在一个审计项目中，只有确定了审计目标，审计人员才有了审计的方向，审计最终才会得出结论。否则，审计活动是盲目的，审计的论点是分散的。同时，审计目标还是衡量审计工作成果的标尺，评价一个审计项目是否优秀，一个很重要的因素便是检验其是否实现了预定的审计目标。
4.审计过程与审计目标的实现
所谓审计过程，是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的阶段，即计划阶段、实施阶段和审计完成阶段。审计目标对审计全过程都会产生影响，对于整个审计项目具有重要的指导作用，不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。
在计划阶段，审计人员必须确定审计目标，审计目标的确定又会影响审计标准的选择，以及审计的范围和程序、方法的设计;在实施阶段，审计人员要围绕审计目标收集审计证据，不断对审计证据进行评价和鉴定，如果发现所实施的审计程序不足以达到审计目标，审计人员还有考虑采用其他替代程序，补充收集证据。审计人员要根据收集的证据进行分析归纳，提出初步的审计意见和建议;在报告阶段，审计人员需要根据审计目标编写审计报告，出具评价意见，对于审计发现的问题，要根据其对审计目标的影响程度来决定是否写入审计报告进行披露。论文检测。
5.审计具体目标与所采取审计方法的关系
下面以财务审计为例，说明审计的具体目标与所采取审计方法的密切关系。
(1)存在或发生。论文检测。论文检测。审计要认定资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益项目是否存在，损益表所列示的各项收入和费用在会计期间是否确实发生。审计人员就需要对存货进行实地观察或监督盘点，对应收账款进行函证，对证明业务发生凭证进行审阅。
(2)完整性。审计要认定在会计报表中所列示的所有交易和项目是否都进行了会计核算并在报表中进行了反映。在检查业务记录的完整性时，审计人员需要对业务活动的内部控制和业务活动进行调查了解，要检查记录业务发生时的记录凭证，如检查发票存根，然后对照相关的会计记录以确认是否全部业务都进行了记录。
(3)权利和义务。审计要认定在某一特定日期，各项资产是否确属被审计单位的权利，各项负债是否确属被审计单位的义务。在验证资产的权利时，审计人员有时需要获取资产权证，向银行或其他资产保管机关取得所有权方面的确证材料;在验证负债义务时，审计人员可以向债权单位函证或向被审计单位索取负债声明等。
(4)计量与计算。审计要认定各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等会计要素是否正确计量，按适当的金额进行核算，相关的计算是否正确。为达到这一目标，审计人员需要重新计算，或进行分析性复核，同时也要评价所适用会计计量政策的正确性。
(5)合法性。审计要检查被审计单位经济活动是否符合国家的法律、法规和其他有关规定。审计人员在审计实施前就要熟悉与被审计单位相关的法律法规，在实施审查各项经济活动时都要关注其是否符合规定，而且在形成审计意见，作出审计决定时也要就其合法性作出决定。
(6)揭示与披露。审计要认定会计报表上的特定组成要素是否被适当地加以分类、说明和在报表上反映。为实现这一目标，审计人员要抽样检查有关业务的会计处理和报表编制工作，看其会计处理及报表编制是否符合会计准则和会计制度的要求。
参考文献：
李金华主编.审计理论研究.中国时代经济出版社.
浅谈审计相关论文篇2
浅谈电力工程造价审计难点及对策
改革开放以来，随着经济的发展，人们的生活水平不断提高，对电力资源越来越依赖，电网建设投资规模越来越大，因此，电力工程的建设成为我国工程建设的重要部分。但近年来，电力工程的问题日益凸显，电力工程造价审计方面的问题越发引人关注。
因电力工程审计工作难度较大，对相关工作人员的素质要求较高。在施工变动时，必须要依据实际情况，及时做出相关的工程造价审计。
一、电力工程造价审计面临的问题
(一)信息不精准
电力工程在审计时，常常会出现各种各样的问题，导致预算不足或超额。当电力工程造价的审计人员自身能力不足，无法对审计过程中出现的问题作出适当的反应，或无法及时拿出解决方案，不能及时统计工程造价，就会出现账目或案底不全。有时候审计人员忽略某些细节性的东西，也会导致审计预算与实际费用的偏差[1]。并且各施工单位之间不协调导致施工信息不透明，使审计人员难以获取资料，或者获取的资料不准确，都会导致工程造价审计的困难。
(二)审计单位未达到审计标准
电力工程施工单位管理不按标准严格执行，各单位不能融洽配合，这可能导致单位的审计不能严格执行相应的标准，给审计工作带来许多困难。同时，受审计环境限制，审计人员在审计过程中不能很好的与其它单位进行交流与沟通，这就容易导致审计工作上的困难。
(三)随市场波动的价格问题
电力工程建设使用的材料、人员工资等价格常常随市场波动，而审计人员在询价时，并没有一个规范，所以审计人员经常参照同类价格和其他人的经验进行标价，这可能就导致实际价格与所标价格不相符，导致审计问题的出现。
(四)忽略隐蔽工程造价问题
在电力施工中常常会碰到诸如：路线比较长、埋线等隐蔽工程问题，施工人员在碰到这些问题时，经常要避免道路管线与电力管线的冲突，并依据实情，做出相应的处理。而施工的图纸信息单一，难以表示出更复杂的信息，造成审计人员的造价审计困难与疏漏。当施工人员对图纸做出了一些变动，导致审计单位需要对价格做出重新的审计，这又加大了审计过程的困难与复杂程度。
(五)施工阶段变更随意性大
规范的电力工程建设项目应该是经过一系列严格的审批程序，应该将工程施工中的实际使用额度，控制在协议上的投资额度，并且强调科学规划，精心准备，严密监控。然而，许多业主单位心急项目的开工，没有做到必要的准备，在投资额度、建筑标准等方面没有科学的把控，因而使得施工单位边施工边变更，对施工中的工程随意改动。有些业主单位对项目的改动缺乏监督，不在意改动的可行性，对更改蒙受的损失不负责任制约。
二、对电力工程造价难点的对策分析
(一)保证信息精准
审计人员需要不断提升自身的素质，以保证在信息获取时能克服遇到的困难，避免不准确的信息导致招标不符合预算支出或出现投资的失误，使审计工作能优质的完成。细心和耐心对审计人员来说同样不可或缺，审计人员在工作时需要仔细耐心的了解信息，关注其中的细节，对审计进行认真的检查与统计[2]。同样，电力企业也应让审计工作更方便透明的获取准确的信息，并为此建立一个更为准确透明的信息管理制度。
(二)单位贯彻审计标准
审计单位应依据法律法规，严格按照法律法规对施工单位进行审计，重视在审计单位对施工单位施工时出现的问题，不应放任问题的存在。审计单位应及时联系施工单位，通过充分的协商，提出双方都能接受的，解决审计过程中发现的问题的方案。另外，电力部门需要加强廉政建设，杜绝在审计过程中出现的官官相护与徇私舞弊的现象，一旦出现相应的情况，应按照法律法规的规定去解决。
(三)控制价格
询价是审计单位在审计工作中最容易出现问题的一个环节，然而对审计单位来说，这个环节出现的问题的难度较大，却是审计工作中无法避免的，因此，审计单位需勇敢的尽全力去解决。有关单位在投招标时，要尽量保证过程有较高的透明度。同时，有关单位应在施工的过程中尽量控制好价格，避免价格的较大波动，从而避免审计过程的重复，防止审计问题的严重化。
(四)重视隐蔽工程的造价问题
审计单位在进行审计工作时，要高度重视在施工过程中无法避免的隐蔽工程问题。审计单位在审计工作之前，需要全面了解详细的施工图纸，找出那些审计人员不清楚的地方并予以标注，让相关工作人员解答，并对施工图纸进行更详细的完善。同时，细心的统计现场的施工工作。审计单位的工作人员要发挥细心、耐心的精神，对施工中遗漏的工程，比如，施工单位忘掉的，为避免道路里的管线和电力管线的冲突，在地下埋的一段电缆。审计单位要及时的发现问题，并努力的解决问题。
(五)严格监督
为了让电力工程造价审计高效进行，电力工程单位需要严格的对造价审计的全过程进行检验与监察。包括对工程结算的编制、招投标单位的资格、施工设计等资料进行严格审查。同时审计人员需要用科学的方法，对电力工程造价进行全面的审计，以此保证电力工程造价审计的真实性与科学性。
(六)加大对电力工程设计的管理力度
推行设计招标，使工程设计与实际经济情况相结合，设置招标的技术门槛，将技术设计与经济结合设为项目招标的重要指标。推行限额设计，在注重设计的同时，强调尊重科学与实际，合理的选择设计方案。同时，设计合同限制设计的修改，对设计修改进行高额收费。
三、结语
电力工程造价审计的难点主要在于，审计单位难以获取准确的信息，同时由于审计人员的能力不足而造成疏漏，或难以与有关单位相协调，被审单位账目不能达到相应的标准，这也是造成电力工程造价审计出现问题的原因。此外，还可能因市场波动导致实际的价格与审计价格出现偏差[3]。无法避免的隐蔽工程，施工过程中设计的变更，这些都可能导致电力工程造价审计出现差错。因此，审计单位要努力规范审计工作制度，开展专业审计培训工作。审计人员也需要提升自身专业水平与审计素质，学习科学方法，认真对待隐蔽工程问题，控制电力工程造价审计风险。同时，电力部门要积极监督管理审计单位，从而达到查错纠弊，规范投资行为、节约建设投资的目的。
浅谈审计相关论文篇3
试谈电子商务审计的挑战与对策
进入21世纪已15年有余，在这15年里，互联网取得了令人惊叹的发展及应用。据中国互联网络信息中心1月发布的《第37次中国互联网络发展状况统计报告》显示，截至12月底，中国网民规模达6.88亿，互联网普及率为50.3%，手机网民规模达6.20亿。另据中国电子商务研究中心发布的《度中国电子商务市场数据监测报告》显示，网络购物市场继续快速向前发展，电子商务交易金额达到15.8万亿元，同比增长30.4%。其中，B2B交易额达11.4万亿元，同比增长14%。网络零售市场交易规模达3.8万亿元，同比增长35.7%。通过这些基础数据不难看出全球电子商务得到迅速发展，甚至已逐步取代传统商务模式。
电子商务的快速发展使得企业的财务管理系统、经营模式和管理方式发生了巨大的变化，在数据化、自动化、无纸化、全球化的电子商务以及高度信息化的网络财务管理系统下，审计需要的不仅仅是个别地方的缝缝补补，我们应重新审视我们认为已日臻完美的审计理念、审计方法和审计流程。
一、电子商务概述
电子商务指的是利用计算机网络技术以及远程通信技术，实现整个商务(买卖)的全球化、电子化、数字化、无纸化、便捷化、一体化和网络化。电子商务在最近几年来以日新月异的速度在全球拓展，为企业、个人和每个团体带来了诸多便利，从营销到整理会计账目都与以往发生了巨大的变化，甚至已延伸到我们每个人生活的每一件事。尤其对于企业的经营管理，电子商务提供了极为便捷的经营管理方式，例如，企业的交易记录和交易数据都摆脱了纸质的交易记录模式，而采用了全新的电子记录的方式，以电子化信息和数据的形式存在;同时，这些电子化的信息和数据都是在网络间以实时在线的方式进行转移以及处理，信息和数据的传送呈现动态性、一体性和实时性。企业的营销、会计核算、税收计算等几乎所有经营活动已发生全面的变化。因此，我们的审计工作也应相应做出改变。
二、电子商务审计的特点
(一)利用计算机互联网技术方法
电子商务是在计算机互联网环境下进行的，其商务交易数据信息完全实现电子化和无纸化。审计工作人员要进行审计工作，必须充分利用计算机互联网技术，否则对电子化的数据库审计及许多符合性测试、实质性测试是无法实施的。
(二)对无纸化的电子数据信息进行审计
随着电子商务日新月异的发展，企业的各项经济管理事务及其相关数据均可由计算机辅助系统自动化数据处理传递形成数据库。这种情况下，审计面临着全新的鉴别经济管理事务及其相关数据是否真实可靠的挑战。因此，必须对传统的审计理论、审计方法进行变革，研发电子商务审计专用软件，以适应电子商务审计工作的需要。
(三)内部控制极为重要
计算机信息系统与互联网技术发展一日千里，用传统纸张来记录经济管理相关事务已逐渐消失，因此内部控制极为重要。在电子商务环境下，由于与商务交易数据信息完全实现电子化和无纸化，所以审计人员必须通过测试内控来评估电子商务经济管理信息(包括会计信息)的真实性和可靠性及会计处理的恰当性和适当性，并且对内控的有效性做出全面系统评价。
(四)审计报告内容变化更新
美国注册会计师协会的电子商务审计准则做出相关规定，电子商务审计报告的内容应包括如下几方面：一是审计的业务范围――如某期间内电子商务和会计信息的披露及其业务数据的真实性、可靠性、完整性和电子数据信息安全保护的情况。二是描述审计人员审计工作的主要内容：了解内部控制系统的措施;按照有关要求所执行的控制测试、业务测试;评估内部控制的有效性以及实施其他必要的程序。这些相关工作为我们出具审计意见提供合理的基础。三是侧重于对以下几个方面发表审计意见：业务和信息的保密和遵循的信息披露要求;电子商务的订单履行和支付结算模式安全保障等。
三、电子商务审计面临的挑战
(一)电子商务审计人才的缺失
大学生本科教育中的计算机教育把大量时间精力浪费在基础计算机操作教育上，这使大学对真正的计算机技术教育时间被挤占，使大学教育的资源被浪费。而大多数现在工作在基层的审计人员工作时一般接受的多是简单的计算机培训，已经跟不上计算机审计发展的速度。另外研发实用性、可操作性和稳定性较强的审计系统软件所必须的高层次技术人才也很匮乏，人才的缺失严重制约着我国计算机电子商务审计的发展。
(二)对审计工作人员的学习及不断继续教育要求提高
传统审计工作中的账证核对、账表核对、账账核对等相对比较重要的审计工作，需要由具有丰富经验的审计人员来进行，而在电子商务审计中，要想进行审计，审计工作人员首先必须充分掌握会计信息系统的工作方式，在此基础上，才能顺利开展相关工作。目前，许多审计工作人员虽不能说对网络却很陌生，却也尚未真正充分掌握计算机会计系统的工作流程及关键点，无法充分将计算机网络技术应用在日常工作中，难以对大量复杂的网络会计系统进行审计。
(三)电子商务审计的发展跟不上电子商务的发展
在利润的驱动下，电子商务的发展一日千里，各种商业电子商务人才也层出不穷，他们反过来也推动电子商务市场的飞速发展。而反观电子商务审计，并不存在像电子商务中巨大的利润驱动，所以电子商务审计作为一个整体无法跟上电子商务的发展速度。在各项会计业务做出变化的时候，审计工作仅仅在对应方面作出修改，而没有从整体上建立配套的审计理论、审计流程、审计方法。
(四)电子商务审计法律法规体系不完善
传统的审计法律法规体系已相当完善，而对于电子商务，相关的法律法规体系仍未充分完善，给电子商务审计带来一些无法回避的风险和困难。例如，对电子数据的安全保护不够，对个人企业隐私的保护不够，大量的数据信息被外泄，电子数据的安全可靠性无法获得充分保证;电子支付及余额宝等理财产品也没有相关具体的法律法规来规范市场;与电子商务审计有关的法律法规更新太慢等等。尽管电子商务已有一段时间的发展，电子商务审计也有几十年经验，但与电子商务审计有关的法律依据仍明显不足，电子商务审计法律法规体系有待完善。
(五)获取电子商务审计证据的难度加大
由于电子数据的无形性、易修改性、易消失性和易破坏性，储存在计算机与网络中的电子数据信息的真实可靠性更难以获得保证，操作人员操作不当、计算机故障、网络故障、计算机病毒都有可能对电子数据产生影响。还有例如购买虚拟物品，由于商品的载体并不存在，真实销售数量很难获得，造成获取审计证据的困难加大。另外，传统的纸质凭证账表等会计资料如果修改很难不留下痕迹，而对于电子化的数据，只要进入相关系统，任何一个人可以在几秒内不留痕迹的对数据进行修改，修改过的痕迹难以看出。
(六)审计风险加大
与传统商务模式下的企业内部控制相比，电子商务模式企业的内部控制在很多地方发生了很大变化。电子商务模式下，因为电子数据处理的集中性、一体性、实时性，使相当一部分控制制度失去了作用，甚至有些传统的会计岗位职责已与过去不同;计算机网络系统建立运行和控制的有效性和复杂性，导致内控的范围扩大，这些技术性风险很可能使审计风险中的固有风险以及控制风险加大。
四、对电子商务审计面临挑战的对策思考
(一)建立系统体系培养审计人才
为培养足以应对新时代电子商务审计需要的审计人才，我国应建立系统的审计人才培养体系。考虑到电子商务已然成为当今商务业务的主体，因而审计人员应进一步加强计算机互联网知识的培训与学习，优化完善人才知识结构。为了大学能把更多的精力放在教授专业计算机财务应用和审计应用，本文认为应进一步强化对中小学生的计算机教育，建立起从小学开始到初中到高中到大学的计算机网络知识教育体系，使学生在进入大学时已能熟练使用计算机软件及相关应用，这样在本科期间就能集中全部精力教授更专业更具实用性的审计知识。
(二)加强审计人员的系统学习及继续教育
审计人员的自身的工作能力十分重要，因此加强审计人员的系统学习及继续教育，是我国电子商务审计工作顺利实施的关键。笔者认为应进一步在注册会计师资格考试中增加财务软件应用、审计软件应用、计算机网络知识等与电子商务审计相关的内容。
(三)加大投入力度增快电子商务审计发展
注册会计师协会应充分利用各方面资源，从整体上系统地重新审视当前的审计基础理论和方法，例如审计计划、审计目标、审计程序甚至审计流程、审计制度，站在较高的角度充分考虑当今及未来可能的各方面因素。注册会计师协会应加大对计算机网络建设和信息系统的投资，建立起现代化的审计系统，加快计算机审计、审计机关内部资料库的建设，使审计工作进入新时代。
(四)加快电子商务审计法律法规的完善
制定我国电子商务审计的各种系统化、规范化、标准化的文件，包括审计制度、审计准则、审计计划、审计目标、审计流程以及各类财务软件输出数据的标准格式、数据库的规范等。对电子数据、电子报告、电子账簿、电子凭证、电子记录、电子合同和数字签名签章的传送保管方式和法律效力等方面的法律法规进行系统完善。还有，应制定严格地法律大力保护电子数据的安全，打击泄露数据信息的行为，对相关违法犯罪严厉惩治。
(五)完善软硬件设施以获得可靠审计证据
首先应完善相关软件的设计，对相关软件的开发资格进行严格的审查管理，建立统一的各种电子信息数据标准;完善系统强制备份功能，对不正常的修改、跨期操作等强制备份。同时应对各硬件设备进行改良，增强数据存储器的安全性能和稳定性能。
(六)采取相关措施降低审计风险
审计人员必须充分了解被审计单位的内部控制系统，由于电子数据处理的集中性、一体性、实时性，应全面观察考虑被审计单位各机构设置是否合理、是否适合企业的商务模式;对被审计单位实用的会计软件的合法性与合规性进行测试，会计软件是否安全可靠没有被篡改。甚至，在不久的将来，软件开发人员可以开发配套的会计软件和审计软件，通过在被审单位的会计软件中嵌入执行特定审计功能的程序段，将审计人员的计算机与被审计单位的互联，这样即可实现远程实时监控审计，有效降低审计风险。
五、结论
电子商务对经济社会的发展起到了较好的促进作用，但导致审计的对象及内容、目标、地理范围、时效、法律法规环境、技术环境等发生变化，同时加大了审计的固有风险、控制风险、检查风险。因此审计人员不仅要有丰富的审计知识，而且要掌握一定的计算机、网络、通讯、电子商务知识与技能，只有全面提高审计人员的业务素质和工作能力，才能满足电子商务审计工作的需要。同时，电子商务审计工作也需立法加以明确。
总之，企业采用电子商务技术引起的管理和业务流程变革，必然需要产生一种新的监督机制来维护和保障市场在新的环境下的正常公平运作，这种发展趋势必使电子商务审计应运而生，成为现代审计发展的方向，审计机构需要建立起适应新经济环境的网络审计模式，从而更有效的服务于企业社会经济。
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浅谈审计相关论文篇4
试谈我国外部审计存在的问题
一、外部审计概述
(一)外部审计的内涵
外部审计区别于内部审计，它是指独立于政府机关和企事业单位以外的国家审计机构所进行的审计，以及独立执行业务的会计师事务所接受委托进行的审计。基于受托责任观，在较高的公允性水平下，外部审计更能够做出真实、完整、公正、可靠的评价与鉴证。外部审计包括政府审计和民间审计。
(二)外部审计的特点
独立性。外部审计的灵魂是独立性。由于内审人员大多数来自于企业内部，企业的内部审计工作有可能受到管理层的干扰，提供给外界的财务信息不够真实、准确。而外部审计机构独立性强，遵照审计准则开展审计工作，使得外部审计更具有独立性。
客观性。外部审计人员和被审计企业的经营管理者没有内在的利益纠葛，通常不会受到所有者或经营管理者的干扰。在审计准则的要求下，保持较高的独立性进行的外部审计工作，能使对外提供的信息更加具有客观性。
审计主体专业性。通常，外部审计人员经过参与一定量的审计业务，具备了接受委托、对被审计单位成为公司经营活动进行外部监督、提出建设性意见的能力;同时，由于本身对外部审计人员的个人素养要求更加严格，外部审计人员的职业道德观更为强烈。因此，他们的专业综合素质更强。
(三)外部审计的作用
外部审计所出具的审计报告，是委托方优化内部审计、改进财务状况、提高管理效率的重要参考依据。外部审计人员可以通过专业的审计技术水平，查找出内部审计存在的问题，使得发表的审计报告更加客观、公允，可靠性更强;内部审计可以通过阅读分析外部审计成果，大大提高内审工作的质量和效率。
二、我国外部审计存在的问题
(一)外部审计存在独立性不足的问题
公司治理结构会制约外部审计的独立性。上市公司大股东为了将公司的资金偷渡出去转为己有，可能跟自己名下的另一个公司发生交易。大股东可能为了掩盖自己转移公司资金的行为，影响审计人员，诱使外部审计人员降低审计独立性，出具虚假的审计报告。一些公司关于独立董事的选聘以及考核制度并未明确，这会影响独立董事制度独立性的发挥。公司设立的监事会和董事会在实际运营中不能对管理者的工作进行有效的监督测评。这样的公司治理结构，致使经营管理权掌握在管理层手中。而管理层追求的是自身利益最大化，而以拒绝合作要挟审计机构出具不真实的审计报告。外部审计机构可能屈从于经营管理者的压力，丧失审计的独立性，致使审计质量大打折扣。
(二)外部审计存在审计人员素质不足与审计技术方法局限性等问题
1.外部审计人员素质不足。
优秀的审计人员应是专业技术水平和职业道德素养等都出色的。外部审计人员的综合素质不足会增加审计风险。在民间审计方面，会计师事务所设立存在不规范性。而在实际中，事务所控制人有可能出于降低成本的原因，聘用非注册会计师做业务。非专业人员综合素质并非都符合审计实务的需求，可能会出具低质量的审计工作底稿，严重影响了外部审计的质量。外部审计所面临的客户来自各行各业，如果外部审计人员对被审计单位所处行业的具体业务不了解，对该行业执行的会计准则模糊不清，那么在实际审查工作中可能存在发现不了问题或漏掉重要问题的可能。一些注册会计师工作经验积累的不够，判断能力不足，面对可疑问题不能及时发现，对问题的分析不够透彻，低业务水平会造成外部审计质量失去保障。此外，审计人员可能迫于压力或出于被审计单位的权益诱惑，丧失独立性的工作原则。由此产生的审计检查风险会降低外部审计的质量。
2.外部审计技术与方法存在局限性。
审计技术与方法方面导致外部审计存在审计风险。目前，审计系统在审计技术与方法的探索、研究、推广、应用方面的发展步伐落后于我国的政治、经济等方面的发展，跟不上审计工作的发展要求。如在审计技术方面，抽样审计采取的程度、采取方法的科学性与适用性会使审计结论产生偏差;而由于审计技术方面的原因，有时审计工作不能涵盖所有的审计内容，存在问题查审不完整的审计风险。
(三)外部审计存在受外部审计市场环境影响的问题
国内的审计机构不断扩大，但审计机构提供的服务基本相似。很多公司对高质量的外部审计需求并不高。一些公司为了获得政府监管机构的认可顺利上市，保障自身利益，不会聘用那些独立性较高的审计机构进行外部审计。在这样僧多粥少的情况下，审计机构为了自身生存，必须招揽业务。一些外部审计机构为了吸引客户，采取比行业收费水平低的“价格优势”来争取客户。在压价竞争环境下，为了尽量降低审计成本、弥补亏损，审计人员被迫减少审计程序，这样可能导致部分审计项目被遗漏，审计充分性失去保证。双重因素作用下，导致审计市场总体质量水平低下。
(四)外部审计存在受内部审计质量影响的问题
内部审计与外部审计具有很大的相似性。如果外部审计可以利用内部审计的结果，则可以削减外部审计不必要的重复劳动。但一些单位没有内部控制制度，即使有内部控制制度，也存在设计不合理或运行不到位的缺点。如单位经济活动的执行与记录是不同性质的业务，单位可能让同一个人负责签发与记录工作，目的是为了为了简化工作或节约成本。这样做会诱发内部人员进行财务舞弊，导致内部审计报告真实性丧失。如果外部审计人员参考或使用了该审计结果，会在错误信息的误导下出具不真实的审计报告，使外部审计质量大打折扣。
(五)外部审计在执行新准则方面存在问题
财政部颁布了《企业会计准则》。随后，新审计准则也进行了修订。审计和会计是密切相关的。会计上，在绝大多数企业仍在执行行业会计制度，虽然准则也对中小企业进行了特殊考虑并制定了相应规定，但和实际需要相差太远，造成外部审计人员在执行中小企业审计业务时无准则可参考。如果要求外部审计人员按新的审计准则执行审计业务实施起来难度很大，所耗费的人力、时间、财力也偏多，会导致审计机构入不敷出。如果不按照新的审计准则执业，则会受到处罚，丧失执业资格。执行新准则方面的矛盾性选择，可能会诱使外部审计质量出现问题。
(六)外部审计存在法律制度不健全的问题
目前，我国的《注册会计师法》、《公司法》等对会计师事务所和注册会计师法律责任做了相关规定，但相关的法律制度并不健全。如在外部审计人员职业道德要求的政策法律法规上，理论性大于可操作性，并未能对外部审计人员形成约束。对于审计机构参与造假和提供不真实、不公允的信息方面，未形成详细的惩罚条款。在涉及诉讼方面，审计机构所需承担的民事赔偿并未作出具体说明，承担的赔偿金额与承担的民事责任并不匹配。在外部审计的法律制度方面，还有待进一步完善。
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浅谈高校内部经济责任审计存在的问题及对策
0 引言
经济责任是领导干部任职期间因其所任职务依法对所在部门、单位、团体或企业(含金融机构)的财政、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务1。对领导干部的经济责任进行审计是我国特有的一种审计形式，是党和国家强化领导干部监督管理的一种重要手段。
伴随着上世纪90年代高校内部审计的发展，由学校内部审计机构对高校所管理的领导干部的经济责任履行情况进行监督、评价和鉴证逐渐成为内部审计工作的重要组成部分。经过近30年的探索与实践、发展与深化，高校内部经济责任审计取得明显成效。但对照当前审计改革新要求以及高校发展新形势，内部经济责任审计工作还存在薄弱环节。本文拟结合自身工作实际，就高校内部领导干部经济责任审计工作存在的问题进行分析，以期为进一步加强和改进高校内部经济责任审计工作提供有益借鉴。
1 高校内部经济责任审计存在的突出问题
1.1 经济责任审计站位不高
高校内部经济审计对象是部门单位的“一把手”，其负责的工作具有全局性特点，相应地，审计要有全局观念，内容应涵盖被审计单位执行党和国家方针政策、发展规划制定及执行效果、遵守法律法规和财经纪律、内部控制制度建设及执行、财政财务收支真实合法效益、重大经济事项决策执行、资产管理及保值增值、本人廉洁自律情况等多方面，但目前多数高校的经济责任审计工作站位较低，仍以合法性、合规性审计为主2，审计内容多以财务收支、资产管理、内部控制等为主，效益审计关注少，致使经济责任审计结果缺乏全面性。
1.2 经济责任审计程序不够规范
一是缺乏长期规划。依据当前国家关于审计全覆盖的要求，高校内部经济责任审计对象应在一定周期内实现全覆盖。但目前高校审计部门多以组织部门委托情况确定审计计划，处于被动应付的状态。没有摸清全校审计底数，主动对经济责任审计工作进行长远规划，致使审计监督重合率和“监督真空”并存。二是审计实施环节不够规范。相比国家审计机关开展经济责任审计，高校内部审计缺乏一套规范的审计文书模板格式，审计人员在实施审计过程中，往往对有关审计事项考虑不够周全，特别是审计取证程序不规范，往往影响审计取证的充分性。
1.3 经济责任审计结果质量欠缺
一是审计评价不够规范。经济责任审计评价是审计结果的最核心部分。但目前多数高校审计部门和审计人员因怕承担审计风险，往往采取笼统评价等不恰当方式规避风险，使得审计评价往往定性评价多、定量评价少;对问题按实描述多，责任区分少。二是审计发现的问题没有深究细查。多数高校在经济责任审计报告中提出的问题多停留在“表象”，对引发这些问题的深层次因素没有深究，致使审计促规范、促管理的作用也往往停留在面上层次。
1.4 经济责任审计结果运用不到位
主要表现在：一是对被审计单位发现问题的整改跟踪督促不到位，屡审屡犯问题还比较普遍。二是对审计发现问题的责任追究不到位;三是审计结果除有严重违纪违法问题，其余大部分送组织人事部门后，往往存档了事，没有按照规定要求作为干部考核、任免和奖惩的重要依据。四是审计结果通报公开力度不够，不能达到“审计一人、警示多人、规范一片”的综合效果。
2 加强高校内部经济责任审计的对策
2.1 增强审计人员素质，不断提升审计工作站位
经济责任审计站位高低关键取决于内部审计人员的综合素质。经济责任审计与其他业务审计的最大区别是审计对象是“人”，且为领导干部，这就要求内部审计人员不仅要具备财务审计及相关的经济、建筑、法律、计算机等方面的专业知识，而且要具有一定的行政能力，对高等教育的有关法规政策要充分了解，具有发现问题、分析问题、解决问题的基本素质和能力。同时，审计监督关键是善于发现问题、敢于披露问题，这就要求审计人员还必须具有较高的政治素养和责任担当。
因此，要提高审计工作站位，推动经济审计内部的全面展开，高校内部审计人员除了要按照规定标准配齐外，还要通过继续教育培训、多岗位轮岗交流、审计实践锻炼等多种手段，不断开拓审计视野，全面提升审计人员的综合素质，从而不断适应经济责任审计对人员素质方面的高要求。要实现经济责任审计内容的全覆盖，可探索推行决策执行情况审计、内部控制审计、效益审计与财务收支审计“四位一体”的经济责任审计模式3。
2.2 加强审计工作前瞻性，做好规范文书等基础工作
一是按照审计全覆盖要求，全面摸清高校内部经济责任审计对象，做好审计中长期规划，实现在一定周期内对所有审计对象任期内至少审计一次。要充分挖掘现有审计资源的潜力，坚持党政同责、同责同审，坚持任中审计和离任审计相结合，坚持经济责任审计与财务收支审计、专线审计调查、内部控制审计等相结合，实现项目统筹安排、协同实施。要坚持问题导向，对重点岗位和问题多、反映大的领导干部加大审计频次，努力实现有重点、有步骤、有深度、有成效的全覆盖。
二是为做好规范文书等基础工作。依据经济责任审计具体准则，绘制高校内部审计经济责任审计业务工作具体流程，进一步规范审计工作行为，确保审计人员依法独立行使审计监督权。要借鉴国家审计工作经验与做法，结合高校内部审计工作实际，统一制定审计通知书、审计方案、审计取证单、审计底稿、审计报告、管理建议书(整改通知书)等审计文书标准格式。在具体实施经济责任审计过程中，从制定审计项目计划、下发审计通知书直至被审计单位整改情况检查，严格按程序、规矩办事，做到制度化、规范化。
2.3 规范审计评价，提升审计结果质量和水平
审计评价是经济责任审计的难点，亦是重点。笔者认为，做好经济责任审计评价工作，一是要遵循全面性、重要性、客观性、相关性和谨慎性原则，坚持审计什么评价什么，审清什么评价什么，对审计查证不充分的内容要补充收集审计证据，否则坚决不能评价。二是审计评价的内容应包括被审计领导干部履行经济责任的业绩、主要问题以及应当承担的责任等三个方面。特别是对审计发现的问题，要透过现象看本质，深究体制机制方面存在的深层次问题，同时按照权责一致的原则，依法依规界定被审计领导干所应承担的直接责任、主管责任和领导责任，为责任追究提供依据。三是探索建立经济责任审计评价指标体系，坚持定性评价与定量评价相结合，综合运用纵横向比较分析、相关指标量化分析等方法，努力实现对审计对象进行全面、客观、清晰的评价。
2.4 相关部门各司其责，强化审计结果运用
审计结果运用是决定经济责任审计成效的关键所在。经济责任审计结果运用是纪检监察、组织人事、审计部门的共同责任。纪检监察部门要进一步加强监督执纪问责，对审计发现的违纪违法问题坚决严肃查处并追究有关人员的责任。组织人事部门要切实将经济责任审计作为加强干部管理监督的有效手段，将审计结果及时存入干部个人档案，并将此作为干部考核、任免、奖惩的重要依据。
要分类梳理审计结果反映的典型性、普遍性、倾向性问题，并将其作为采取有关措施、完善有关制度的参考依据;内部审计部门要做好后续审计工作，对审计发现的问题，要持续跟踪督查，确保整改到位。要高度重视审计结果公开工作。审计结果公开是国际通行做法，是发挥审计监督职能作用的最有效手段。4当前要依据教育部关于进一步加强高校内部审计工作的要求，在一定范围内通报经济责任审计结果，并逐步向社会公开审计结果。