会计电算化舞弊论文

近些年来会计电算化的应用,不但使广大财务工作者从繁杂的手工账中解脱出来,而且还将财务的核算带入了新的篇章。然而伴随着电子账的深入发展,会计电算化舞弊现象日益突出。下文是小编为大家搜集整理的关于会计电算化舞弊论文的内容，欢迎大家阅读参考!

会计电算化舞弊论文篇1

谈会计电算化过程中存在的舞弊现象及预防

【摘要】随着我国社会主义市场经济和信息技术的飞速发展，会计电算化给日常的财务管理带来一些实用的好处，同时也滋生着电算化舞弊的现象。文章就会计电算过程中对工作的重要性、电算化在工作中存在的各种舞弊现象以及如何针对性预防进行了细致的分析和阐述。

【关键词】电算化 重要性 舞弊现象 预防

一、会计电算化对会计工作的重要性

(一)改变了会计信息系统处理数据的方法。计算机的应用虽然设有改变会计工作的职能，但它却改变了手工会计信息系统处理数据的方法。在手工条件下，会计核算工作由许多人共同完成。而使用计算机后，输入一张原始凭证，计算机就可以按预先设置功能自动进行记账、汇总、转账、编表等一系列工作。

(二)改变了会计信息的质量。会计信息的质量特征主要有相关性、可靠性、可比性、时效性等。使用计算机后，提高了会计信息在上述几方面的质量会使会计信息向多种量度单位发展并在用户需要时迅速检索出来。

(三)改变了会计档案的保管形式，使用计算机后，会计档案将以光盘存放为主，纸介质存为辅的方式。两者在对环境、温度、湿度、防电磁干扰等保存技术条件方面，提出不同的要求，并且在对历史资料查询形式方面也发生了重大的变化。

(四)改变了会计内部的控制方法和技术。在电算化条件下，对于计算机的使用权限、输入原始数据的校验、数据处理的正确性、数据的储存等方面都要采用适当的控制措施，并且影响非上机操作的手工劳动控制方法和技术。

二、电算化舞弊的现象和手段

(一)篡改输入。

这是最简单也是最常用的计算机舞弊手法，是通过在经济数据录入前或录入期间对数据做手脚以达到舞弊目的。如：第一，虚构业务数据。操作人员虚构经济业务，通过输入虚假的数据达到其个人目的。第二，修改业务数据。操作人员可以把已有的业务加以篡改，达到其个人非法目的。第三，删除业务数据。操作人员将输入到计算机内的数据擅自删除。

(二)篡改文件。

篡改文件是指通过维护程序来修改或直接通过终端修改文件。在电算化会计系统中，有许多重要的原始参数以数据的形式保存在计算机文件中，如存货的零售价、批发价等，这些参数是计算机程序计算的依据之一，缺少或修改了这些参数，将得不到正确的结果。一般来讲，大多犯罪行为都是采取这种手段实现的。实现在私人计算机上构造覆盖文件，编制自动覆盖指令，实施时，仅需极短的时间就可以达到其犯罪的意图而不留痕迹。

(三)篡改程序。

是指通过对程序作非法改动，以便达到某种不法的目的。此法需要较高的编程技巧，而这些技术仅少数程序设计员或系统维护员拥有。审计人员要想发现此类舞弊很困难。一方面审计人员无法预知何处可能存在错误;另一方面舞弊者可通过设置“软开关”使程序随时恢复“正常”。比如，将小量资金逐笔积累起来，通过暗设程序记到自己的工资账户中，表面上却看不出任何违规之处。

(四)数据偷窃。

数据偷窃是操作人员或其他人员不按操作规程或未经允许上机操作，通过改变计算机执行途径的手段实现其个人的不法意图。如私自调用计算机打印模块，打印企业的机密数据和信息;或者直接用拷贝的方式将数据文件保存在非法携带的软盘中。

(五)其他方法。

如只以破坏计算机系统为目的的毁坏计算机设备;出于非法意图，通过网络远程连接，监视计算机系统的变化获取会计信息。通过对会计电算化舞弊的分析发现，系统人员一般采用篡改系统程序软件和应用程序、非法操作等手段;内部用户一般采用篡改输入方法的居多，也有采用篡改输出方法的;外来者一般采用终端篡改输入或其他如盗窃、破坏等。

三、防止会计电算化舞弊的措施

(一)加强设计与开发，完善会计电算化系统控制的功能。

当一个会计电算化系统已经完成并投入使用后，要对它进行改进，这比在系统设计和开发阶段进行困难得多，代价也要昂贵得多。因此，应在电算化系统的设计和开发阶段，审计人员要对系统进行事前和事中审计，发现系统缺陷，及时进行程序修改。对计算机系统软件的取得和开发及对系统开发过程中或运行过程中形成的各种系统文件的安全要进行控制。包括系统软件的购买、开发授权、批准、测试、实施以及文件编制和文件存取的控制。

(二)严格执行操作中的授权行为。

凡上机操作人员必须经过授权;禁止原系统开发人员接触或操作计算机，熟悉计算机的无关人员不允许任意操作系统;系统应有拒绝错误操作的功能。由专门录入人员录入数据;数据输入前必须经过有关负责人审核批准;对输入数据进行校对;操作人员不仅要规范自己的操作范围，还要通过口令等方式阻止他人越权进入自己的操作范围;尽可能地限制跨期反过账、反结账等逆向操作行为;建立输出记录;建立输出文件及报告的签章制度;建立输出授权制度;建立数据传送的加密制度;系统管理岗位应保持相对稳定，若有变动应办理严格的交接手续，并取消相应授权。

(三)加强会计电算化的内部控制与审计。

具体包括：审查机内数据与书面资料的一致性;监督数据保存方式的安全性、合法性，防止发生非法修改历史数据的现象;对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞等。系统管理主要负责系统的软硬件管理工作，从技术上保证系统的正常运行。包括掌握网络服务器及数据库的超级口令，负责网络资源分配，监控网络运行;按照主管人员的要求，对各岗位分配权限，对数据的安全保密负责;负责对硬件、软件、数据的管理与维护工作。

(四)加强系统的日常维护，定期备份。

传统的记账方法是每登记一笔账，便可以从账簿上看到相应一笔记录，而电子计算机却不能每登记一笔记录就打印一笔记录，供工作人员阅读，一般是经过一个阶段，一个月或一年打印一次。记录输入到计算机以后，在尚未打印以前，若想看这些记录，只能凭借机器阅读，因此要定期备份，且规定建立备份或副本的数量和时间，以及由谁建立和由谁负责保管;当系统被破坏需要恢复时，应先经有关领导同意，决不允许轻率地进行系统恢复工作，以防利用系统恢复时修改系统。

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会计电算化舞弊论文篇2

浅析会计电算化舞弊的原因及预防方法

摘 要：本文通过从五个方面分析电算化舞弊产生的原因，无论从大的来说上升至法律方面还是小的来说是因为软件市场的水平参差不齐，都直接制约着财务数据的准确性、安全性，是属于不容小觑的问题，针对产生的原因分别找到预防的方法。

关键词：电算化;财务;舞弊;内部控制;数据

电算化舞弊问题的产生同电算化自身存在的弱点密切相关，但究其出现的原因，主要在以下几点：

一、市场软件多种多样，水平参差不齐。

现在有很多公司为了节约成本，都自己设计软件，这样由于公司本身没有软件公司专业，致使设计出来的软件功能不健全，设计上也存在缺陷。另外必须指出的是这样设计出的软件系统在实际的会计电算化过程中软件信息的保密性没有保障，安全性也存在漏斗，比如有些软件在功能上缺少操作日志，无法详细记录操作的人员名单、操作时间、操作内容等等，如出现重大责任事故，将无法确认操作人;在数据库方面，缺少数据加密措施，严重的数据漏斗会导致外部人士恶意攻击，擅自对数据库的内容进行改动，这样数据的真实性无法得到保障。

二、电算化过程中的内部控制制度存在缺陷

但随着电算化的发展，企业实现电算化后，内部控制的内容发生了变化，给企业的内部控制带来了很多新问题，企业内部控制制度也没有建立与之配套的控制制度。这造成现行内部控制制度同当前的企业内部环境的脱节，就为电算化的舞弊提供了可趁之机。企业的内部控制制度存在的缺陷主要有：

1、内控制度没有根据企业的发展而完善导致计算机的操作管理制度和计算机的系统维护管理制度缺乏有效管理。

由于企业管理层并未在相关制度上建立健全，所以现在的员工都还是沿用之前的陈旧方式，在现有的企业内部出现会计人员操作计算机使用不当和不规范操作等违规操作，这样不仅严重影响计算机硬件的运转，过度使用还会造成财务软件的损坏，这样一来，整个软件的瘫痪等都会给企业带来很大的影响，一旦财务数据在没有备份的情况下丢失，对企业将会产生难以挽回的损失。

2、企业财务人员分工不明确，职责不明朗，管理层授权制度模糊。

企业在实施会计电算化后，传统的会计工作都会被计算机所代替，同时之前大量的财务工作也通过计算机代替，这样会计软件集中了企业财务部门的很多工作，一些职责也相应的集中在少数人手中。按照会计处理方式，企业转变后所以的账目都将会由计算机自动分类、汇总，降低了大量人力的投入，这在一定程度上为企业的成本。因此，企业高层要在改环节进行管理，没有权限的财务人员不得擅自登入财务系统查看财务信息，对私自进入或修改者进行严厉处罚，确保财务工作正常有序进行。

3、会计档案管理制度不完善。

电算化会计档案存储会计档案的磁盘和会计资料无法及时准确的归档，因为没有及时的安排相应的会计电算化档案管理人员，使管理人员职责这方面缺失，从而导致那些归档过的内容并不完整。没有通过授权的人员可以通过计算机和网络数据浏览查看和复制信息，将一些重要的数据进行销毁或者伪造虚假信息，造成会计档案被认为破坏和自然损坏，乃至单位会计信息泄露。

三、财会人员计算机知识欠缺。

会计电算化要求会计人员既要掌握一定的会计专业知识，还要掌握相关的计算机知识和财务软件的使用技术以及保养和维护。而当前一般会计人员的能力仅局限于传统的会计业务，对财务软件的应用方法掌握的不够透彻，对软件的认识不全面，对软件运行过程中出现的故障不能及时排除，对电算化中舞弊行为也就认识不到，无从发现。

四、会计电算化管理制度及相应的法律法规尚需完善。

我国有关会计电算化管理制度及相应的法律法规还不够完善，给一些舞弊行为转了“空子”，缺乏法律的处罚手段。这正因如此，一些违法分子对此有恃无恐，任意妄为，舞弊问题层出不穷。

在分析了电算化的缺陷后，针对问题从以下几点着手：

建立完善的电算化规章制度由于没有一套健全的制度使企业对电算化犯罪的控制面临着很大的困难。电算化会计信息系统的开发与管理不能永远只依靠现在所存在的法律法规，会计电算化犯罪是一项高科技的犯罪行为，针对这样的新技术犯罪行必须要有一套完善的规章制度。想要建立一套完善的法规对此犯罪进行有效控制必须从两个方面入手：1、建立起对电算化犯罪有针对性的法律法规，明确属于电算化作弊以及处置的方法。

2、加强对电算化系统，明确电算化系统中受保护的硬件、软件以及数据，建立相应的法律保护措施。二、加强内部系统控制一般完善的内部控制系统包含一个强有力的一般控制系统和一个应用控制系统，两个系统缺一不可。通过加强对计算机处理会计信息的单位和其它管理信息的单位入手，完善电算化系统的内部控制。

(一)一般控制系统

1、操作系统。通过操作系统对操作人员和操作过程进行控制。首先只要是操作人员都必须经过授权才可以操作;其次禁止原系统的开发人员对计算机进行接触和操作;最后对于熟悉计算机的其他人员对其限制随意进入机房。除此之外操作系统还必须要具备拒绝错误操作的功能，防止非法操作。

2、软件控制系统主要是是针对计算机的软件开发和取得，对在开发过程中的各种系统文件安全性进行控制的系统。此系统包括对软件的开发授权、测试、购买、编制和文件的存取进行控制等

3、安全控制系统其作用是建立设施设备的安全性、档案管理与保管的安全性、联机安全性等的控制。安全控制系统有侦察装置、辩真、监控。建立档案备份和副本的时间以及数量;如果系统一旦被破坏，负责该系统的人员应该先经过领导同意后才能进行系统恢复工作，不允许员工私自进行系统恢复工作，防止利用系统恢复时随意篡改系统。

(二)应用控制系统

(1)输入控制系统必须由专门负责输入的人员进行输入，不允许除了输入人员以外的人员私自进行修改、复制和其它违规操作。在数据输入前还必须通过相关的负责人批准、对数据进行核对以后才能进行输入，对于需要更改的错误数据需要通过更正错误要求审核签字以后才能进行更改。

(2)输出控制主要是建立输出记录、输出文件、输出报告等。建立输出授权制度和数据传送的加密制度，进一步加强输出管理。如开发票、支票、提货单等斗需要经过相关人员授权签字后才能输出。

(3)处理控制一般是通过计算机程序自动进行的，其主要功能包括：输出审核处理、数据有效检验、过重运算、溢出检查等进行有效的检测和错误更正控制。

五、优化审计人员工作效益

审计人员的主要工作就是查错防弊。所以审计人员需要先对环境控制、应用控制进行研究和评分。审计人员在进行内部控制研究和评分时要特别考虑恶意篡改输入、篡改程序和文件，并作出相应的防范措施。一旦发现内部控制的弱点应第一时间告诉被审计单位的主要负责人，引起重视，提出相应的处理方法。审计人员还需要对自己所提出的建议进行后续的审计，检测建议是否被采纳和如何实施，监督被审计单位尽快完善内部控制系统。

六、着力培养会计人才

随着经济的高速发展，会计电算化也会随着企业的需要而发生改变。这就要求企业的财务人员要坚持终审学习的观念。一是要积极坚持企业为员工提供的岗位培训，掌握公司的财务工作的需要;二是财务人员自己也要不断学习，查漏补缺，对自己的弱项进行提高，让自己的专业技能进一步上升。

参考文献：

[1] 黄少华，会计电算化系统舞弊的防范与控制[J]，新西部，，12

[2] 陈高才，房地产企业的项目成本控制及会计电算化工具的应用[J]，商场现代化.，5

[3] 宋云雁，会计电算化的内部控制 [J]，集团经济研究.，11