会计电算化专业硕士论文

随着电子信息产业的不断发展,会计电算化在社会经济中的运用越来越广泛,随之而来的如何发展我国会计电算化的问题越来越引起人们的关注。下文是小编为大家搜集整理的关于会计电算化专业硕士论文的内容，欢迎大家阅读参考!

会计电算化专业硕士论文篇1

浅谈会计电算化系统内部控制

1 会计电算化对内部控制的影响

1.1 会计内部控制对象发生变化

手工会计主要通过会计核算流程和会计人员岗位、权限设置进行监督和控制，以确保会计核算环环相扣、会计信息客观完整，为利益相关者提供有用的会计信息。电算化会计不仅需要会计人员，更需要计算机系统的支撑;不仅需要设置会计岗位，还需要设置电算化岗位;会计核算流程不再单单是人与人之间的交接和监督，更需要人机的相互配合;会计电算化不再是会计核算流程的全程监管，而强调初始数据的录入和审核，更多的后续会计处理是由电算化系统自动完成。在这种情况下，内部控制除了做好手工操作部分的监控，还需要对计算机操作部分进行控制，及时做好计算机安全维护，确保电算化系统安全平稳运行。

1.2 会计内部控制方式发生变化

手工会计账务处理是以凭证—账簿—报表的会计核算组织程序设计的，其内部控制方式是通过凭证复核、账簿记录、账证核对、报表审批等方式实现的，控制关键点存在于业务流程的多个环节。电算化会计重在会计数据的录入，许多人为操作程序被简化，重复、不增值环节的消除使内部控制力度削弱，口令授权的形式存在密码被盗甚至篡改风险，如果对用户的访问权限设置不合理，系统将缺乏有效的反馈机制来约束其对系统的监督，系统中的一些会计信息将会变得非常透明，会计数据安全防范存在漏洞，财务风险加大，有可能导致企业的重大损失。

1.3 会计内部控制流程发生变化

手工会计是通过会计业务资料的层层传递逐渐完成会计的核算和审核工作，形成了严密的、互相牵制的会计工作体系。而电算化会计数据一次性输入和即时传递给内部控制带来了新的问题，一次输入完成的数据在系统内是通用的，缺少手工会计下对数据的重复核对和检验工作，如果初始数据录入有误，将会致使错误的数据自动在系统内的账簿上被错误记录，并最终导致来自系统数据的财务报表有误，提供的会计信息失去客观性，造成企业相关决策失误，电算化系统下无法形成整个过程的监控。

1.4 会计信息存储形式发生变化

手工会计形成的信息最终以纸质的凭证、账簿和报表留存下来，从而保证了会计资料的安全完整。电算化会计的信息存储主要是电子形式的机内数据，这种没有实物载体的电子信息极易被盗取、篡改、伪造而没有任何痕迹，削弱了纸质会计资料所具有的控制功能，电子会计信息的输出、备份和存储等增加了会计内部控制的内容和难度。

2 建立和完善会计电算化内部控制的措施

2.1 建立健全内部控制制度

会计电算化系统的应用使会计内部控制的环境和方式都发生了变化，适用于会计电算化系统的个性化内部控制体系构建显得尤为重要。岗位手册、严格的管理规章、权限划分、岗位职责、各项控制制度、操作流程等都是制度中必须具备的。计算机岗位设置与财务人员岗位设置相分离，业务部门、信息部门、计算机管理部门相互独立;数据库管理授权和财务软件操作授权分别由不同人员进行;让实际业务操作人员和系统设计、软件开发等技术人员各自独立，做到各司其职。

对档案管理制度要格外重视：一是查阅时手续完备、做好记录，按照档案管理的有关规定办理查阅手续，同时也要得到领导的批准，在查阅过程中有关的会计人员和档案管理人员也要参与;二是归档的及时性，购买、使用会计电算化系统的软件程序和文件细节，都需要备份，并按照会计档案管理办法安全保管;三是安全保管，对重要的材料信息要选择高质的储存介质进行备份，并由财会部门和档案部门指定专人进行保管。

2.2 加强组织控制、明确职责分离

电算化系统内，某些职责是不相容的，须制定较完善的组织和控制制度。

2.2.1 信息部门和用户部门职能分离

用户部门负责业务的审批和执行，对相关业务发起并授权，信息部门负责信息的接收和处理，检查处理中可能出现的问题并纠正部门内部出现的漏洞以及错误，并将更正后的信息录入;信息部门不能保管计算机系统以外的任何资产;经济业务发生的记录单据和相关合同、协议等主要文件的变动需用户部门授权，信息部门无权干涉，且不得私自修改;所有现有系统的改进、新系统的应用都由用户部门授权，信息部门无权修改系统程序。

2.2.2 信息部门内部不相兼容职能分离

首先，软件开发与应用分离，软件开发人员在系统交付使用后不得接触操作软件系统，电算化系统运行后，只有经过授权的人才能进入系统，数据输入需经过严格把关且具有完整无误的原始单据为依据，数据录入员对录入信息有疑问，要认真核实，不得擅自修改。其次，系统内不相容岗位分离。单据的录入和审核应分别由不同人员完成，系统中各类人员进行合理分工，并制定相应管理制度提供保障，以期设立一种彼此监督、彼此约束的保障机制，达到会计数据的客观完整，减少错误和舞弊发生。

2.3 构建完善的风险评估体系

会计电算化系统风险包括管理风险、业务风险、财务风险、安全风险和技术风险等，企业在内部控制方面应根据企业发展战略和业务流转模式确定控制目标，充分利用现代信息管理系统，全面系统地、持续地收集整理相关信息，为客观地风险评估提供依据。吸收专家、各部门专业人员等组成专业团队，采用合理的风险分析方法，定性分析风险发生的概率以及风险带来损失的可能性，同时，运用定量分析，对风险进行排序，划分风险等级，制定应对措施。管理者应避免主观臆断，多听取专家和相关人士意见，客观分析，冷静应对，权衡利弊，从规避、降低、转移、接受几个方面去选择合适的措施。

2.4 加强系统安全控制

首先，要做到软件安全。软件的安装与修改要做到严格监管，定期对系统软件进行预防性检测，及时更新维护，建立坚固的病毒防卫体系，禁止私人存储设备在系统设备上使用，软件系统受到破坏时，具有强制备份和自动恢复功能。其次，要保证数据安全。输入系统的数据保证不丢失，保证不被盗窃和篡改，定期进行数据备份和检查，保证备份数据的安全完整。最后，规范数据使用，设置操作人员的使用权限，对于重要、机密的数据，进行加密管理。

2.5 做好会计电算化档案管理工作

档案保管包括存储在磁性介质上的电子数据和打印出来的凭证、账簿、报表等纸质文件。系统相关操作人员要注意备份计算机系统中的工作数据，并且有规律地存储到光盘或磁性介质上，确保电算化系统遭到破坏后，能在最短时间内恢复系统数据，降低损失。由于磁性介质易盗易篡改的风险，会计电算化档案应由专人保管，并制定相应的权利和责任，实行责任落实到户，电子数据的查看和复制需由上级主管签字审批。在保存过程中要做好防尘、防潮、防磁，更要注意定期的检查和复制应用磁性介质保存的档案，防止会计档案因磁性介质的损坏而丢失。

2.6 加强会计队伍建设

高素质的会计人才是内部控制实施的关键，会计电算化系统的应用不仅要求会计人员具备精通的专业知识、良好的职业道德，更要有计算机操作技能。注重对会计人员专业知识和计算机系统知识培训，加深会计人员对电算化系统和内部控制的理解，加强日常防范。

内部控制规范制度、会计电算化、会计准则制度三位一体的复合型人才的培养是我国会计电算化发展的需要。目前，大部分企业的电算化人员是由财务部门的出纳和会计经过短时间的计算机知识培训而来，他们在使用计算机处理业务的过程中，除了使用财务软件之外，对计算机本身的知识知之甚少，一旦计算机出现故障，便会束手无策，造成系统数据丢失，工作成果付诸东流。要提高会计人员计算机业务素质，必须大力加强人才培训的力度。企业应培养或聘用一批两栖或三栖人才，既懂会计又通计算机知识，甚至还精通企业经营管理方面知识，他们能够熟练地应用会计电算化系统，并且精通信息技术。只有这样的复合人才，才能真正推动会计电算化管理由“核算型”向“管理型”“智能型”转变。相关行政和业务部门应积极支持并组织财务人员及计算机岗位人员掌握会计电算化系统知识，掌握计算机的先进技术，培养两栖或三栖人才，为本企业建立高效的会计信息系统创造良好的条件。

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会计电算化专业硕士论文篇2

谈电算会计记账方法

【摘要】现行会计软件提供了五种电算化会计特有的功能。文章分析了各种记账功能的运行目标及其实现条件，并从其内部工作原理出发，对每种记账功能的优缺点作出了恰当的评价。

【关键词】电算会计 记账方法。

在电算化会计信息系统中，电子账套是由相互关联的一系列财务数据库文件组成的集合体。所有的会计数据和会计信息都必须以数据库文件的形式存在，例如未记账凭证和已记账凭证就分别存储在“临时凭证库文件”和“正式凭证库文件”之中。在电子账套中，记账是一项最为关键的数据处理功能，是凭证数据在不同数据库文件之间的自动传递和更新，不再是手工会计对凭证数据在账簿上的重复转抄。而现行的各种会计软件中具有的模拟记账、实时记账、成批记账、跨月记账和恢复记账几种功能又是记账过程发生这一根本性变化的前提和基础。

1.电算会计的实时记账方法。

实时记账是指电子账套中的记账凭证不经审核就能直接记账。对于新增的记账凭证，一旦保存就会立即记账，所以实时记账每次只能登记一张凭证。从实时记账的实质来看，凭证处理过程不仅省略了审核签字这道手续，还将凭证记账和保存这两个过程合二为一。这样一来，凡是进入电子账套的记账凭证都是已记账凭证，不需经过“临时凭证库文件”就直接存储在“正式凭证库文件”之中，制单人也就成为已记账凭证中会计数据的最终责任人。这种记账的关键是能够对在结账过程中(有的会计软件在结账模块中嵌套了机制凭证功能) 自动生成的机制凭证进行实时记账，从而不中断整个结账过程并能连续期末机制凭证。实时记账虽然流程简单、操作方便，但由于不对记账凭证进行审核签字，而有悖于会计人员相互制约的原则和要求，同时对错误凭证只能进行有痕迹修改而不能彻底删除。大家知道，记账凭证是电子账套处理会计数据的起点，用户只有充分利用会计软件提供的自动审核和人工审核功能共同对记账凭证进行全面的审核，才能保证电子账套中会计信息的正确性和可靠性。为此，建议现行会计软件改版升级时对这种记账功能加以改进。

2.电算会计的模拟记账方法。

模拟记账可以使用户预先就知道电子账套中所有未记账凭证在正式记账之后的数据结果，所以又被称为预记账。由于模拟记账针对的是未记账凭证，因此保存在“临时凭证库文件”中的所有凭证，不论其是否已经审核签字，是本月还是上月的，也不管是哪个操作员填制的，都可以进行模拟记账。模拟记账的结果只能供用户临时浏览查看，而不能在电子账套中长久保存和调用，这和具有转移凭证、传递数据和更新数据三大功能的正式记账不同。这样，通过模拟记账的凭证仍然属于未记账凭证而继续保存在“临时凭证库文件”之中，这正是有的会计软件(例如安易软件)将模拟记账功能与未记账凭证的其它操作模块集成在同一个主菜单中的原因所在。虽然模拟记账没有真正处理未记账凭证中的数据，但这一记账功能却能够对未记账凭证进行及时汇总和试算平衡，防止错制、重制和漏制凭证，而且有助于实现预算控制和账簿记账前后的对照分析等工作。

3.成批记账方法。

从表面上看，成批记账一次能够将多张未记账凭证交叉立体同时登记入账，但它与实时记账的根本区别在于凭证必须经过审核签名后才能进行记账，而不是一次能够登记记账凭证张数的多少。也就是说，只要是凭证要求审核签字后才能记账，即使一次登记一张记账凭证也属于成批记账。现行会计软件对进入电子账套的记账凭证虽然可以从借贷平衡、凭证类型、时间顺序和内容完整等方面进行自动审核，但无法预防像数字串行、方向颠倒和借贷同时多记或者少记等这类凭证错误。为了保证电子账套中会计数据的正确性和合法性，不论是用户录入的手工凭证还是自动生成的机制凭证都必须作为未记账凭证先保存在“临时凭证库文件”之中，等待相关人员进一步审核。一旦发现其中的未记账凭证有错误，用户就能及时进行无痕迹修改，同时还可减少不必要的数据存储;审核无误的凭证经过签字后仍然要返回存放在“ 临时凭证库文件” 之中，只有经过成批记账才能转移到“ 正式凭证库文件” 之中。由于成批记账具有工作效率高、控制环节多和数据责任明确等优点，因此，它成为各种会计软件都具有的最基本的记账功能。

4.电算会计的恢复记账。

恢复记账能够将已记账凭证及其数据还原到记账前的状态。这种反记账功能不仅要把记账凭证从“正式凭证库文件”返回到“临时凭证库文件”中，而且要把当时记账过程中传递和产生的所有数据从相关数据库文件中彻底注销。可见，全面准确地保留记账线索是会计软件实现恢复记账的关键技术，现行的会计软件主要有“最近一次记账前状态”和“本月月初状态”两种恢复形式。恢复记账功能虽然具有避免错误凭证被登记入账、解决病毒导致的账证不符问题、重新进行意外中断的记账过程等优点，但同时又会给电子账套带来了新的财务风险，例如，已达账项和已核业务等辅助数据被删除后就不能全面恢复，如果再次记账将会引起主体账和辅助账之间的数据不一致;更新过的账套数据与已报告的会计报表数据也很可能不符;另外，该功能还给一些蓄意作弊者提供了可乘之机。

因此，现行会计软件对该功能通过隐藏(使用时再激活)和专人负责(如账套主管)等方式进行了严格管理。权衡恢复记账功能的利弊，鉴于已记账凭证的错误还可以采用红冲和调整方法进行有痕迹修改，笔者建议会计软件中最好还是不要设置这种记账功能。

5.电算会计的跨月记账。

会计工作要求日清月结，但在会计实务中用户可能会由于种种原因而不能按期结账。如果等到本月记账凭证全部记账和结账后，用户再来进行各项辅助账务管理和编制完整的会计报表，就会造成日常会计工作的大量积压。现行会计软件提供的跨月记账功能允许用户在上月未结账的情况下，照常将本月录入的记账凭证及时进行记账。在电子账套中，所有记录经济业务的数据库文件都可以按时间先后进行索引排序，记账凭证只要日期属实，其记账迟早并不会影响相关数据库文件的正确性，会计软件能够自动按照凭证日期有序地传递和更新账套数据。由于本月一旦结账将不能在本月再输入记账凭证，也就是说，只要本月未结账还可以继续进行凭证处理，因此，跨月记账功能使得一个电子账套同时拥有几个活动会计期间，这样不仅给日常账务处理工作带来了便利，也给年度审计调账提供了极大的方便。同时，为了防止滥用跨月记账功能而将会计工作一推再推，会计软件应该要求跨月记账不能超过两个月。