高等教育学论文相关

我国高等教育学创立于1979年前后,与改革开放基本同步,这为我们提供了一个探讨学科发展的最好样本。下文是小编为大家搜集整理的高等教育学论文相关范文的内容，欢迎大家阅读参考!

高等教育学论文相关范文篇1

浅析内部控制在高校科研经费管理中的应用

刚刚过去的“十二五”时期，我国高等教育事业实现了跨越发展，这期间科研经费的总量和增量均有明显增幅，呈现出来源渠道层次化、多元化的特点。与此同时，科研经费已成为高等教育经费的重要来源，对高校科研经费管理水平也提出了更高的要求。应该说这些科研经费对保障高校科研水平、国家技术创新能力提升等提供了较有力的资金支撑。但目前少数高校科研经费在管理中存在着一些缺陷，如何在科研经费管理中应用内部控制解决科研经费管理面临的新问题，提高科研经费使用效率和效益，已成为高校财务管理者面临的重要课题。

一、内部控制在高校科研经费管理中的意义

11月29日，财政部印发了《关于(行政事业单位内部控制规范(试行))的通知》(以下简称“《规范》”)(财会[}21号)。这部从1月实施的《规范》明确规定了事业单位内部业务的内控规则，具体对科研经费管理来讲，从科研经费的预算编制、科研进程中的经费开支管理、项目结题后的绩效评价等方面进行了具体的规定，这为内部控制在高校科研经费管理中的应用奠定了法律基础。

基于内部控制角度，建立健全科研经费管理制度、创新管理方法是高校贯彻执行《规范》及各类科研经费管理制度，预防科技领域腐败行为发生的重要手段;也是提升高校内部管理水平，加强高校内涵建设，确保科研目标顺利实现的重要举措。

二、高校科研经费管理中内部控制应用存在的主要缺陷

(一)控制环境不够友好

内部控制环境是其他内控要素的基础。高校的内控环境主要涵盖操守及价值观、胜任的能力、管理哲学、组织架构、权责划分和人力资源政策等。当前内控环境方面的主要问题是：

1.部分项目负责人对科研经费管理存在认识误区。没有正确认识科研经费的“公共属性”概念，合规使用科研经费的意识薄弱。甚至有极少数科研人员认为科研项目是他本人和他的团队依靠水平或声誉取得的，科研经费就是自己的钱，想怎么开支就怎么开支。

2.相关职能部门对科研经费的管理缺位。科研管理人才的增幅没有跟上科研经费的增长，难以支撑科研经费科学化、精细化管理的要求;在预算编制、执行跟进、项目结题方面未提供全过程管理，导致预算实际执行偏差较大。

(二)风险评估机制不健全

风险评估是识别与分析为达成营运、财务报告与遵循目标的风险，用以构成决定该如何管理这些风险方法的基础。当前高校科研经费管理中风险评价机制的不健全，主要表现为缺乏分析风险发生的原因、重大性及后果的部门，也没有提出管理风险的应对策略。

(三)控制活动的执行力不强

控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。就科研经费管理而言，控制活动方面存在的主要问题是：

1.经费立项预算失实。目前有一小部分科研项目负责人认为课题经费预算只是为了申报课题，流于形式，不重视其预算管理。主要表现在：(1)经费预算不精细，经费支出项目张冠李戴，更有甚者将项目支出虚列为其他商品和服务支出，滥用科研经费。(2)经费预算不科学，有时会出现较大的经费预算结余。

2.科研项目经费开支与经费预算存在较大差异。典型形式有：(1)科研经费预算中不存在的支出业务发生了开支或某些业务的开支明显超出了科研预算的额度，特别是容易为私利驱动的劳务费、招待费和差旅费的开支，在这一方面更为明显。(2)实际执行中预算约束力不强，随意变更已经批复的预算，导致预算与决算差异较大。(3)个别科研项目经费的开支存在违规现象，比如以虚构“专家咨询费”及“研究生助研费”的形式套取科研经费;以不真实的外出调研票据报销差旅费等现象时有发生。

3.课题经费的资产疏于管理，未严格执行资产清查制度，资产共享差。

(四)信息不对称导致人为沟通障碍

科研经费管理是一项系统工程，需要学校的多个部门通力配合，共同完成对科研经费的事前、事中、事后全过程管理。但在实务操作过程中，由于科研经费管理涉及的职能部门之间信息沟通有障碍、科研信息没有在各职能部门之间的实现共享共用，容易造成经费预算管理与项目过程管理相脱节、经费预算与实际开支不相符的现象;另外，科研经费信息与沟通方面的规章制度不完善，缺乏信息披露制度。

(五)监督机制不协调，科研经费管理监督乏力

健全的内部控制监督机制是现代大学管理制度必不可少的组成部分。目前在大部分高校中与科研相关的部门主要有科技、财务、教务、总务、纪监审等，这些部门大部分只从各自职能、职责角度出发，对科研经费管理没有形成统一规范的管理平台与协调机制，对内控制度的执行力度也存有差别。对于科研项目的经费预算、经费开支、经费决算等复杂情况，监管部门有时也显得力不从心和监督乏力。

三、从内部控制视角完善科研经费管理的对策措施

针对高校科研经费管理中内部控制应用的缺陷，笔者认为有必要在高校科研经费管理中应用COSO报告的内部控制思路，从控制环境、风险评估、控制活动、资讯与沟通、监督等五方面提出如下对策措施。

(一)夯实内部控制组成要素的基础――优化控制环境

首先，操守及价值观方面，高校要引导科研人员树立科研经费的“公共属性”意识。特别是社会团体资助的横向科研项目经费同样是学校的收入，不是科研人员的私有财产，所有科研经费的开支必须符合国家的法律法规和学校规章制度。 其次，组织架构方面，应根据国家相关法律法规及高校章程，顶层设计，统筹协调，完善科研经费管理机构以明晰科研经费管理流程，明确各部门在决策、执行、监督方面的职责权限;落实内部牵制制度，做到不相容岗位相互分离，从组织架构上实现相互制约和监督。

再次，相关职能部门要切实转换思维，变“管理”为“服务”，以服务科研项目为立足点开展工作，运用网络、邮件、微信等新媒体及时宣传国家及学校科研经费管理政策，告知科研经费使用情况等相关信息;财务部门要主动协助科研人员科学合理地编制项目经费预算，以实现预算管理的事前控制作用。

最后，完善人力资源政策，加强科研行为管理。一是要完善科研人员科研绩效考评和奖惩机制，并将考评结果与科研人员的年度考核、专业技术职务评聘及项目推荐等挂钩;同时，对经费开支合规的科研团队和个人予以表彰和奖励，并在项目申报或经费支持等方面给予优先。二是要倡导科研人员遵守职业道德规范，并制订相应的防范和惩治措施，建立科研人员科技诚信档案并签署科研廉政责任状，从道德和法律法规两个层面约束科研行为。

(二)重视内部控制的重要环节――建立健全风险评估机制

高校应当根据设定的科研经费控制目标，全面、系统、持续的收集相关信息，结合实际情况，建立一套完整的内部控制评估机制，及时进行风险评估。比如科研管理部门要依据科研任务书及时跟进科研任务进程，动态评估科研项目实际执行情况和项目目标完成情况;财务、资产等部门要及时收集内部相关数据资料，实时掌握科研经费使用与管理情况，动态分析计算风险发生的概率和评估风险造成的影响程度。

(三)发挥内部控制的重要手段――强化控制活动的执行力

科研经费管理中要落实应用内控制度，关键在控制活动的执行力。

1.强化预算约束机制，真正发挥全过程预算对科研经费的管控作用。(1)项目申报立项阶段，指导项目负责人编制科学化精细化的预算，做到科研经费管理的事前控制。(2)科研项目开展过程中，明确科研经费开支范围、严格开支标准及额度，提高预算执行的约束力。(3)实施预算分析、监督和纠偏等措施，定期分析预算执行情况，如果发现偏差较大，应及时督促项目组分析并改进，提高科研经费使用效益。

2.加强资产控制。一方面，要对有形资产配置、使用和处置等关键环节的从严管控;另一方面，要注重对知识产权等无形资产的保护。

3..建立健全预算支出绩效评价机制。(1)在尝试量化科研成本的基础上，进行科研经费投入与成本的经济评价，该评价能较好地体现预算与实际成本之间的差距，不足之处在于成本本身不能准确量化科研服务的效率和效益;(2)效益评价，就科研经费支出绩效评价的着眼点在科研提供服务或其成果的影响、质量和社会效果等。还应当考虑经费投人大小、时间耗费长短、任务完成优劣、获得成果水平高低等因素对科研投人与产出效益进行定性、定量的分析

(四)由点及面，充分发挥资讯与沟通桥梁作用

首先，推行部门协同工作机制，建设科研项目信息资源共享平台，实现科研项目实时动态管理。构建基于互联网，涵盖科研项目管理、项目经费管理、资产管理、监督评价等全过程的科研信息与资源网络共享平台，确保信息在科研、财务、资产、审计等相关职能部门之间进行顺畅沟通和反馈，方便科研人员实时了解科研经费动态信息，有效解决信息沟通不畅的问题。

其次，推行信息披露制度，探索建立科研财务信息在一定范围内披露制度，逐步推进科研经费使用、绩效考评等方面信息的公开制度，让科研经费在阳光下运行，促进科研人员合法、合规使用经费。

(五)加强高校科研经费内部控制监督

实施内控审计是加强高校科研经费内部控制监督有效手段，内部控制审计就是对内部控制设计与运行的有效性进行审计，其可以对高校内部控制设计、运行过程中的缺陷、缺陷原因等进行详细分析并提出改进意见。针对科研活动特点和科研经费运行规律，高校应构建以内部控制审计为主，以预算执行、大额资金支出以及科研项目绩效审计为辅助的内控监督机制。

>>>下页带来更多的高等教育学论文相关范文p副标题e

高等教育学论文相关范文篇2

试谈高校内部控制制度建设优化对策

高校内部控制的涵义就是为了保证经营目标的实现而在内部管理中实行的一整套控制、规划与评价的动态管理控制系统。本文从我国高校内部控制现状入手，分析问题存在的原因并提出合理的优化对策。

一、高校内部控制现状分析

尽管我国高校在内部控制方面制定了一些政策，对抑制高校腐败、办学质量差等现象起到了一定的积极作用，但相比发达国家高校治理而言仍然存在着很大的差距，主要表现在以下几个方面：

(一)高校内部控制体系不健全。

从财务角度而言，高校内部控制体系主要是内部会计控制体系，尽管我国对内部会计控制体系的建设取得了一定理论和规章成果，但针对事业单位尤其是高校的内部会计控制体系却很少，因此可以说我国目前还没有一套相对严格、完整的内部会计控制体系，导致高校在具体的经营运转过程中出现了内部控制失效问题，从而引发了许多弄虚作假和腐败现象。具体而言主要包括内部控制项目不完整，缺乏制约和制衡机制，内部控制的范围太窄，忽视二级财务在内部会计控制体系中的重要地位。

(二)高校管理层内部控制意识薄弱。

在企业中，内部控制是管理层特别重视的环节，然而在事业单位尤其是高校，内部控制的重要性却未得到认识，究其原因，可以概括为如下两点。一是我国高校管理人员多为普通教师提拔而来，缺乏管理知识和经验，不清楚内部控制在高校的重要性，仅将内部控制制度作为应付检查的工具，未发挥真正的作用，形同虚设。二是我国高校实行国库集中收付制度，财政全额拨款，不同于企业会对成本进行核算，会计工作简单而轻松，管理层缺乏实行内部会计控制的内外动力，内部控制基础薄弱。

(三)组织机构设置不合理。

首先，我国高校实行垂直管理模式，权力集中于少数几个人手中，高校大小事务由一人做主，领导层相互制约和牵制机制欠缺，缺乏民主和协商，导致治理效率低下，资源利用率低等问题。其次，内部机构的设计存在缺陷，机构臃肿，岗位职责不明确，会计人员出现不相容岗位兼职情况，对会计核算和内部控制遗留了很大的风险

(四)预算编制与执行脱轨。

我国高校预算控制环节普遍薄弱最重要的原因是没有得到管理层和会计人员的足够重视，外部监督不力，缺少编制预算和执行预算的动力。其次是预算内容粗糙，编制工作没有与实际经济活动挂钩，导致在实际执行过程中出现偏差。第三是预算的审核流于形式，缺乏约束力。最后是预算的执行过程中监督力度弱，预算的约束力低，出现偏差时随意调整预算，预算控制成为摆设。

二、高校内部控制制度建设的优化对策

本文认为在当前内部控制环境下，高校财务管理应从以下四个方面进行改进：

(一)建立健全高校内部控制体系。

随着教育改革的深入，高校改革势必要顺应时代潮流，与经济接轨，学习企业的管理理念，建立与市场经济接轨的内部控制体系。首先，要从单位层面和业务层面两手抓，业务部门和财务部门的工作要相互衔接和协调。其次要将事后控制变为事前、事中和事后全过程控制，从引发问题的源头入手。最后要建立一整套切实可行的内部控制方法和程序，并切实落到实处，建立各层级经济问责制度，实行分级责任制，明确各岗位职责权限。

(二)强化管理层内部控制意识，加强人才队伍建设。

要把内部控制观念深入到高校每一位员工的心中，尤其是管理层，必须意识到内部控制的重要性，贯彻内部控制理念，才有可能推动高校内部控制制度的建设。必须培养一批综合素质过硬的财务人员，不仅要具有扎实的会计功底还要树立正确的是非观以及法律知识，才能为内部控制制度的有效运行提供保证。

(三)合理设置组织机构。

我国高校当前实行垂直管理模式导致管理权过于集中，国外的实践证明扁平化的组织模式更适合高校的管理，适当放宽二级院校的办学自主权，可以提高办学积极性和教学质量。同时实行岗位分级责任制管理，划分权责分明，明确责任人同时加强岗位建设，根除不相容岗位兼职的不良现象，强化岗位牵制机制。

(四)强化内控监督和奖惩力度。

强有力的内外部监督是高校风险防范的重要工具，是内部控制制度有效运行的良好保证。一是要加强内部监督力度，在高校内部设置独立的审计部门，加强对预算编制、审核、执行的监督控制力度。二是要加强外部监督力度，可以通过外部审计部门如会计师事务所予以实现，重点审查财政资金使用情况，并借助媒体部门的监督报道对会计行为施加压力，减少或杜绝侥幸心理。三是加强奖惩力度，实行各层级经济问责制和行政问责制相结合，对在内部控制方面有突出表现的人员实行物资及精神奖励，对违反者予以严惩。